前一段时间有媒体传出，国内影视工业园区的编剧演员，经纪人等工作室接到通知，由核定征收变为查账征收。
因为影视行业个别明星和公司出现的偷税漏税，阴阳合同。国家决定将影视行业个人所得税从6%提升到42%，八月起开始执行。涉及到的工作室和个人，一次性需补缴六个月的税款。
一石激起千层浪，国内影视行业纷纷高呼中国电影要死。
但后来在这种情况下国家辟谣，消息只是谣传，并没有确定要执行。
为什么呢？
作者｜指月　来源｜同相
前 言
为什么有地方税务局已经下达通知的情况下，国家最后又撤销了这项政策，决定不执行呢？
在我看来，第一是这项政策真的执行下去，国内影视行业的确会死一大批，对文化产业发展不利，几乎是辛辛苦苦三十年，一夜回到解放前的局面。
第二，这项政策是和国家十三五提出的文化发展战略相冲突的。
在我国“十三五”规划里明确提出过“公共文化服务体系基本建成，文化产业成为国民经济支柱性产业”的发展目标，标志着文化产业将成为“十三五”时期经济增长、创新创业的主要动力之一。
除了这两个原因，在这里分析一下如果真的提升税率到42%，会面临艺术创作如何核算成本，以及提税引起的市场倒退。
1.在国外历史上曾爆发过因为提税引起的市场倒退
主演《一夜风流》的演员克劳黛·考尔白，曾经一部片子片酬15万美元，要是每年拍3部片子，则税后片酬可能只剩3万美元，第四部、第五部片子的税后收入更是少得可怜。大牌明星纷纷减少接戏数量，一年只接一两部戏，好莱坞一级大片因此爆发“用工荒”。
1951年，美国政府鼓励本国民众到国外勘探石油，规定每18个月里公民有17个月时间待在国外，免除国外收入的个税。好莱坞明星大喜过望，纷纷赴国外拍起独立电影，《罗马假日》等欧洲取景的影片应运而生。
为了免交大笔遗产税，卓别林移民瑞士，后来给妻子留下1亿多美元的遗产。瑞士专门立法，对于外国富豪的海外收入全部免税。
2012年出演《大鼻子情圣》的法国国宝级演员德帕迪约公开宣布放弃法国国籍，加入俄罗斯国籍，舆论猜测此举是因逃避高额税收。
“200年前法国贵族逃离祖国是因为断头台，现在他们逃离的是法国的税收。”法国《世界报》感慨。
德国《明镜周刊》将大鼻子情圣称为“税收难民”。在法国75%的个人所得税与俄罗斯13%的个人所得税之间，德帕迪约毫不犹豫地选择了俄罗斯。
2012年有超过5000名企业家和名人离开法国，如此重税，要求他们爱国只能说明“法律并不公平”
这位大鼻子情圣在移民前曾给法国当局写过一封公开信，他最后干脆说：“法国我不住了，我把护照还给你们，还有那张从未用过的社会保险卡一并还给你们。从今以后，井水不犯河水，我是欧洲公民、世界公民。”
在国内已有事例的情况下，如果盲目提升税率，国内的文创人才非常有可能纷纷逃离。
2.提税首先面临的困难，就是文创产业的制作成本该如何核算？如何收税？
要知道文化产业的制造成本是不可计算因素，诸如才华和思想，时间和创意。如果剧本不再以成交时商品税作为计算，而是以时间单位计算，按月申报，时时统计税额，将会存在如何计算的困难。
文化产品的特性是不可复制，无法以工业化商品来衡量。一部作品的创作需要几年，而作品完成之后，市场确定其商业价值之时，也存在估值困难的问题。
这就导致了，如果不计算出一个可行的，包含风险成本在内的可计算生产成本，盲目的将税率一刀切为42%，这对文化产业是极其不公平的。
在2018年《个人所得税法》将个税起征点由3000元提高为3500元，超过4500到9000元的，个人所得税缴纳为20%。超过9000元至35000元的，税率为25%。超过35000到55000的，税率为30%。超过55000到80000的，税率为35%。最高超过月薪八万的，税率才为45%。
很多人都以为影视行业从小到下，充满着暴力，可他们不知道在幕后辛苦工作的人员，很多一个月只能挣几千块钱，为养家糊口在奔波辛劳。
在这个文化产业里，只有明星是高收入者，对他们课以重税是应该的。但除了明星能达到月薪八万以上，其他幕后工作者达到纳税42%的标准的有几个人？
我敢说寥寥无几。而文化产业是一个极需创意和才华天赋的行业，这种天赋是老天爷赏饭吃，别人模仿不来的。全民怀抱文学梦，全民创作的时代，有多少人能熬过作品打磨出来之前的穷困潦倒，还不断改进作品，最终获得成功的？
抱歉，我没看到。我看到的是进入文化产业做编剧创作的，大多是在底层给人当徒弟和写手，辛苦熬了五六年，每天看书查资料，熬夜想情节码字的廉价劳工，他们一不小心还会用脑过度猝死。
在这里讲一个我曾经知道的故事，前几年有一个不知名女诗人。有几分姿色和才气的。有一天突发奇想要体验生活，去红灯区卧底，想看底层女性的挣扎，到底是怎样的。
后来就再也没出来了。
她一呆就是2年。唯一变的，也不过是从一个场，跳到另一个场，早已不是从前那个“只以尺素写清风”的才女了。
写作是清苦的，苦心孤诣地写完一篇稿，发在报纸上，不过30-50块钱，发在刊物上，也不过100-300块。加上发表很难。大多数时候，稿子石沉大海，只能用以自我满足。
比之于这种“贫苦”的生计，躺着赚钱，多快好省。
大家都很遗憾。觉得她挣了钱，却毁了心。
《中国统计年鉴2016》显示，文化产业按照行业大类分类，2014年的数据，文化产业增加值为4274．5亿元，仅占gdp的0．664％，占三产增加值的1．388％。
另外，按照国家统计局公布的文化及相关产业增加值统计，2016年文化及相关产业增加值为30785亿元，占gdp的4．14％。同样是国家统计局公布的数据，其含义和口径不同，结果也差异较大。
由于中国对文化及相关产业的涉及范围比文化、体育和娱乐业范围大，所以各地对文化产业的称谓也不一致，有称文化产业的，也有称文化创意产业的。
如果按照中国统计年鉴分析，中国文化、体育和娱乐业占gdp的比重很低。国际知识产权联盟颁布的候国集中的版权产业：2011年报告》显示，2010年美国创意产业增加值为16279亿美元，占gdp的11．1％。2010年日本文化产业增加值占gdp的15％。因此，中国文化产业增加值占gdp的比重，不论是按照哪种口径，都远远低于市场经济发达国家。
如果以行业投资汇报来计算，之前的文化影视产业6%核定税率，并不一定是低税率。用简单判断税负高税负就重、税负低税负就轻的这种方法是错误的。
税负高不等于不重，税负低不等于轻。比如房地产行业的税负高达40％以上，但房地产行业的税负并不重，因为该行业的利润率高。
也就是说，只有用行业税收收入比上行业税收收入加净利润，才能评价这个行业的税负轻重，也即税负的分子是税收收入，分母是税收收入加上净利润。如果企业的净利润为零，企业的税负就达到百分之百，就进入拉弗曲线的禁税区。
文化产业的税负远低于其他产业，但是也不能因此判定文化产业的税负轻，还要看文化产业的净利润情况。如果文化企业的净利润为零，那么税负也是重的。
而在这次个人所得税的核定上，整个行业内最赚钱的是明星，他们的利润过高，如果对明星核定高税率无疑是可行的。
但42%的个人所得税并不适用于文化产业所有领域，那些幕后工作者，他们的收入并不高。如果对他们核定高税率，无疑将会逼迫文化产业人才逃离，导致行业一片凋零，这与十三五提出的大力发展文化产业，让文化产业走出去的战略是不相符的。
在影视产业税率方面，国外是怎么做的?
与其他商品消费不同，文化消费一般不属于必需品，低收入者没能力消费，部分高收入者没有文化消费习惯。
培育文化消费习惯需要一个过程，需要由国家和政府制定促进文化产业发展和鼓励文化消费政策。我国政府采用的是短期采用增加财政对文化消费补贴的方式，引导城乡居民文化消费。
我国对文化产业的税收优惠政策主要集中在扶持文化生产方面，也就是通过文化产品和服务的供给端来扶持。
目前，税收政策对文化产业给予了巨大扶持，文化产业的税负较其他行业税负低了一半。但是由于文化产业自身的特点，部分文化企业利润空间较小，即使税收政策再优惠也难以发挥作用。
而这与中国目前的税制设计有关，按照马克思理论的生产、交换、收入、分配等环节，中国的税制设计主要以生产环节税收为主（倒如增值税），在文化消费环节的税收较少。建议国家可考虑采取在消费环节征税。
文化消费还有一个特点，就是消费与生产同时进行，属于最终产品和服务消费，对文化消费采取低税率，不影响上下游行业的增值税抵扣。
建议未来的文化税收政策扶持的着力点，要从刺激文化消费方面发力，也就是从需求端扶持，才能让我国文化做大做强，走出国门。
而发达国家的文化产业税收政策经过多年发展实践，已形成较为规范、成熟的政策体系，在促进文化产业发展方面发挥了积极作用，值得我们借鉴学习。
很多发达国家均有一系列针对非营利性文化产业的税收优惠政策，较具代表性的为美国与法国。如《美国联邦税法》规定，对从事文化产业开发的非营利性组织和机构免征各项税收；对公益性文化产业的投资资本不低于25％ 的，允许税前投资抵免；法人企业投资于各类文化领域的，其投资股权和资产可税前扣除，免纳公司所得税；企业法人文化捐赠产生的税前投资抵免可全部抵免公司所得税。
法国政府扶持非营利性文化产业的税收优惠政策涉及到多个税种，例如政府对依法资助社会福利、教育、文化艺术 等服务的企业免征增值税，企业文化捐赠产生的税收可全部用于抵免所得税；不以盈利为目的的文化、教育、慈善、 体育等部门机构组织的文化娱乐活动取得的收入免征消费税等。
通过税收政策鼓励文化产品或服务出口，提高其国际竞争力也是很多国家通行的做法。有代表性的国家比如韩国。
2001年，韩国设立大韩民国文化产业出口奖，主要鼓励文化创意，动画，游戏，卡通，移动网络等文化产品的出口。优秀的文化产品除了获得政府奖励，还可以享受到出口退税，税收抵免，税收饶让，进出口关税免征等多种优惠政策。
法国为保护和提升文化产品的国际竞争力，对在欧盟以外销售的艺术品免征增值税，对在欧盟国家销售的艺术品，由出口国承担增值税，税率为5%。另外，法国游戏企业出口的技术数字游戏软件，经法国财政部，科技部，海关许可口，可免征增值税和企业所得税，同时容许出口全额退税。
这几年我国日益重视通过税收政策扶持文化产业发展，如国务院14年出台了《进一步扶持文化企业发展的规定》，对电影电视产业的电影发行，电影放映，转让版权以及有线电视等5项业务实行增值税0税率的优惠政策。
但仍与发达国家相比，文化产业税收政策体系的构建，仍然存在一定的差距，更不应该突然更改之前坚持的文化产业扶持政策，突然提高税率。
关于国内影视行业税率改革的建议
国家如果真的提税，应该注意以下问题。
1.实行行业差别税率。
由于文化产业的行业，以及不同岗位之间差距较大，应该根据不同行业不同岗位的具体特点，实施有差别的税收政策。
在个人所得税方面，明星和幕后工作者的税率不应该设置为同一档。
在文化产业区别方面，对出版，新闻，广电和文化艺术等产业实行低税率。对外围利润高的产业，如娱乐服务，网络游戏等高消费，高利润行业则可按差别税率征收较高的增值税。
对于从事文化设备生产和提供文化产品以及销售等业务的，适用于中档税率。
2.支持个人工作室在内的中小企业发展
从我国文化产业市场现实情况来看，中小企业的比重相对较大，而税收政策对中小文化企业并不具备倾向性。为切实减轻中小文化企业的税收负担。首先应该从中小企业的征收率下调开始。
由于中小企业多为小规模纳税人，由于进项税不能抵扣，其增加的增值税税务无形中就会变高，这种情况下百分6的税率已经是很高比例，再提高的话，就会伤到文化产业的根。
其次，应当考虑对小微企业的税收优惠政策取消时间限制，形成长效机制，如小微企业所得税优惠政策应该解除时间限制。
3.促进文化产业科技创新
借鉴发达国家经验，我们应该普及文化产业内高新技术企业的�...